本次稅制整合，是兼顧企業辦稅便利與地方財政健康發展的長效改革，主要出于三方面考量：

1. 統一征管規則

城建稅為稅收，兩項教育附加為政府性收費，二者法律層級、征管規則不一，但計稅依據完全相同。合并為單一稅種后，將統一法律依據、征收口徑與管理標準，減少實務執行偏差。

2. 簡化辦稅流程，降低企業合規成本

目前三項稅費需分開核算、分別申報，增加財務工作量。改革落地后將實現一表申報、統一計稅、一次辦結，精簡辦稅流程，減輕企業財稅負擔。

3. 充實地方稅源，賦予地方財稅自主權

營改增后地方失去營業稅這一主體稅源，疊加土地出讓收入下滑，地方財政壓力加大。改革后，地方附加稅收入全額劃歸地方，不再進行央地分成。同時中央劃定稅率區間，各地可結合實際確定本地適用稅率，提升地方財政統籌能力。

結合公開數據與頂層政策方向，梳理改革核心內容：

1. 核心計征方式：“稅上稅”屬性保持不變

合并后的地方附加稅延續原有規則，依舊以企業實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，屬于典型的“稅上稅”，計稅邏輯、計稅基數完全沒有變化，財務人員無需重新學習計稅規則。

2. 稅率管理：中央定區間，地方自主確定

預計采用“中央統籌+地方自主”模式：由國家統一劃定稅率浮動范圍，各省、市、自治區結合本地財政實際、企業經營環境，在區間內選定本地區最終適用稅率，兼顧全國稅制統一與地方差異化需求。

3. 稅費整體規模：萬億級地方主力稅種

根據財政部2025年稅收數據測算：

• 全年城市維護建設稅收入：5170億元

• 教育費附加+地方教育附加合計：約4290億元

三項合計近9460億元，規模逼近萬億。合并完成后，地方附加稅將成為地方財政的核心支柱稅種之一。

現階段，一稅兩費的相關稅收優惠政策可以繼續沿用。

1.“六稅兩費”與“一稅兩費”的關系

六稅兩費=一稅兩費（城建稅+兩項附加）+印花稅+房產稅+城鎮土地使用稅+耕地占用稅+資源稅

簡單來說，本次合并的“一稅兩費”，正是“六稅兩費”的核心組成部分。

2.“六稅兩費”優惠核心信息（現行有效）

??優惠依據：財稅〔2023〕12號文

??執行期限：2027年12月31日截止

注意：上述優惠與“一稅兩費”改革并行不悖，改革落地前仍可正常享受。

每年7月是“六稅兩費”優惠資格的新舊周期切換節點，結合國家稅務總局公告2022年第3號，重點說明小型微利企業的資格判定、周期規則，避免錯失優惠或違規享受。

1. 核心判定規則

小型微利企業能否享受“六稅兩費”減免，以企業所得稅年度匯算清繳結果為唯一標準，不看月度、季度數據。優惠執行周期：當年7月1日—次年6月30日，一個周期為期12個月。

2. 人性化規則：中途超標不追溯補繳

年度經營中，企業從業人數、資產總額、應納稅所得額一旦超出小型微利企業標準，已享受的減免稅款無需補繳，僅在下一個周期重新判定資格。

3. 場景案例

情況一：

某企業2026年3月完成2025年度匯算清繳，判定為小型微利企業→2026年7月1日—2027年6月30日可享受六稅兩費減半。

情況二：

2026年9月企業資產總額超過5000萬元，不再符合小微條件→2026年7—9月已享受的減免依然有效，不用補繳。

若企業2027年3月完成2026年度匯算，判定不再屬于小型微利企業→2027年7月1日起停止享受，2027年1—6月已享受部分不作調整。

補充：新設企業特殊規則

新設立企業在首次匯算清繳前，只要不屬于國家限制/禁止行業，且從業人數≤300人、資產總額≤5000萬元，可暫按小型微利企業享受優惠，待首次匯算后重新確認資格。

結合一線辦稅實操，整理“六稅兩費”減免最容易出錯的5個誤區，逐條解析，幫大家合規享受政策，規避稅務風險。

誤區1：只有小規模納稅人能享受，一般納稅人完全無緣

糾正：錯誤。增值稅一般納稅人，只要經匯算判定為小型微利企業，或是登記為個體工商戶，均可正常享受六稅兩費減半優惠。小規模、一般納稅人身份不是絕對門檻，核心看主體資質。

誤區2：“六稅兩費”減半政策不能和其他優惠疊加

糾正：錯誤。政策明確支持疊加享受。舉例：企業先享受倉儲用地城鎮土地使用稅專項優惠，再對減免后的稅額享受50%減半，雙重福利可同時享受。

誤區3：銷售額超標，未登記一般納稅人，仍能按小規模享受優惠

糾正：錯誤。納稅人年銷售額超出小規模標準，收到稅務機關提醒后，未在規定期限內登記為一般納稅人的，逾期次月起，不再享受小規模納稅人對應的六稅兩費減免。

誤區4：跨區域經營的企業，無法享受本地六稅兩費優惠

糾正：錯誤。優惠享受僅以企業自身資質（小規模/小微/個體戶）為判定標準，跨區經營、異地分支機構，只要主體符合條件，即可正常申報減免，不受經營地域限制。

誤區5：個人獨資企業、合伙企業不能享受六稅兩費優惠

糾正：錯誤。個人獨資企業、合伙企業若登記為增值稅小規模納稅人，可依法享受減半優惠；若為一般納稅人，則參照小型微利企業規則判定。